UNIDAD 2

 

¿QUÉ SON LOS ESTADOS FINANCIEROS?

También denominados cuentas anuales, informes financieros o estados contables, son el reflejo de la contabilidad de una empresa y muestran la estructura económica de ésta. En los estados financieros se plasman las actividades económicas que se realizan en la empresa durante un determinado período.

 

¿CÓMO SE CLASIFICAN LOS ESTADOS FINANCIEROS?

Los estados financieros se clasifican en: Estados Financieros de propósito general y Estados Financieros de propósito especial:

• Estados Financieros: De Propósito General
• Balance General: En el que se relacionan los activos, pasivos y el patrimonio, con el objetivo de ser reconocidos se pueda determinar de forma razonable la situación financiera del ente económico a una fecha dada.
• Estado de Resultados: Corresponde a la sumatoria de ingresos, costos, gastos y corrección monetaria, los cuales debidamente asociados deben arrojar los resultados del ejercicio.
• Estado de Cambios en el Patrimonio: En este se muestra de forma detallada los aportes de los socios y la distribución de las utilidades que se obtienen durante un periodo, así como también las ganancias retenidas en periodos anteriores.
• Estado de Cambios en la situación financiera: Se utiliza para pronosticar situaciones de riesgo que tenga la empresa, pero tiene como objetivo principal centrarse en la utilidad que tiene para evaluar la procedencia y utilización de fondos de largo plazo, con este conocimiento el administrador financiero podrá planear de mejor forma los requerimientos de fondos futuros a mediano y largo plazo.
• Estado de Flujos de Efectivo: Ofrece ayuda en la planeación y en la generación de presupuestos, sin que se deje a un lado la medición que se realiza para el cumplimiento de los compromisos adquiridos. También se le conoce como Estado de cambios de la posición financiera, y está relacionado con el balance general y su comparación entre distintos períodos.
• Estados financieros consolidados: Son aquellos que presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios de patrimonio y de la situación financiera, al igual que los flujos de efectivo, de un ente matriz y sus subordinados, o un ente dominante y los dominados, como si fuesen los de una sola empresa.

 

 

·         Estados Financieros: De Propósito Especial

·         Balance Inicial: Es un balance general que debe ser elaborado por cualquier ente económico al comenzar sus actividades, para que pueda conocer de forma clara y completa la situación inicial de su patrimonio.

·         Estados Financieros de Períodos Intermedios: Son los estados financieros básicos que se preparan sobre el transcurso de un período con el cual se busca satisfacer las necesidades de los administradores y de las autoridades que se encargan de realizar la vigilancia o control.

·         Estados de costos: Se preparan para conocer de forma detallada las erogaciones y cargos que se realizaron para producir los bienes o prestar servicios de los cuales un ente económico ha derivado sus ingresos.

·         Estado de Inventarios: Se elabora mediante la comprobación detallada de las existencias de cada una de las partidas existentes en el Balance General.

·         Estados Financieros Extraordinarios: Se preparan durante el transcurso de un período como base para realizar ciertas actividades. Su fecha no puede ser anterior a un mes a la actividad o a la situación para la cual fue preparado.

·         Estados de Liquidación: Estos los debe presentar un ente económico que ha cesado sus operaciones, buscando de esta forma informar el grado de avance del proceso de realización de sus activos y cancelación de sus pasivos.

 

 

¿QUÉ ES EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA?

Estado financiero básico que informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa y está estructurado por el Activo, Pasivo y Patrimonio. Es importante tanto para los accionistas (para saber si los recursos están bien utilizados), para el Estado (es una manera de conocer si los impuestos están siendo determinados correctamente), para los acreedores (para otorgar con seguridad créditos con los recursos que posee la compañía) y para los gerentes (permite decidir sobre la capacidad de endeudamiento de la empresa, acerca de la rotación tanto de inventarios como de las cuentas por cobrar, las medidas que tomarán para cumplir con las obligaciones a corto y largo plazo etc. ).

 

¿CUÁLES SON LOS ELEMENTOS QUE LO INTEGRAN?

 

·         Activo: Los activos son recursos controlados por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. Básicamente, se trata de recursos con los cuales cuenta la compañía, y pueden ser de dos tipos:

·         Activo Circulante: implica movimiento de activos en lapsos menores a un año. Algunos ejemplos de este tipo de cuentas contables son: caja, bancos, cuentas por cobrar a corto plazo, impuestos a favor, inventario, anticipo a proveedores.

·         Activo No Circulante: se refiere a aquellos bienes que son propiedad de la empresa para fines productivos, pero que no serán comercializados. Por ejemplo: activos intangibles (derechos de patentes); planta, propiedad y equipo (incluye maquinaria, equipamiento de oficina, etc.); depreciación acumulada de activos fijos; gastos de instalación.

·         Pasivo: Los pasivos son obligaciones presentes de la empresa, surgidas a raíz de sucesos pasados. Se tiene como premisa que, al vencimiento de las deudas, la empresa deberá honrar el compromiso desprendiéndose de recursos que incorporan beneficios económicos al negocio. En esencia, se trata de las deudas y obligaciones de la empresa.

·         Pasivo Circulante: son obligaciones que deben ser cumplidas en lapsos menores a un año. Por ejemplo: proveedores, cuentas por pagar a corto plazo, anticipo de cliente, impuestos retenidos, provisiones de sueldos y salarios.

·         Pasivo No Circulante: compromisos que deben ser cumplidos en lapsos superiores a un año. Por ejemplo: cuentas por pagar a largo plazo, fianzas recibidas a largo plazo.

·         Capital: según las NIIF® para PYMES 2015, el capital o patrimonio es la participación residual en los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.

CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS

 

Clasificación del activo

Activo circulante

Son los elementos adquiridos, además, se mantienen en movimiento y son de fácil conversión a efectivo en un periodo corto. Incluyen:

• Caja
• Bancos
• Mercancías
• Almacén
• Clientes
• Documentos Por Cobrar
• Deudores
• Activo fijo

Como bien su nombre lo indica, es de permanencia, por lo que son adquiridos para uso y no para la venta, excepto en casos muy imperiosos, así mismo, el activo es subdivididos por los:

Activos intangibles; los que son de vida limitada, como las patentes.

Activos tangibles; las maquinarias, el efectivo, lo que se puede ver y tocar.

Ejemplos de Activos fijos:

• Terrenos
• Edificios
• Mobiliario y equipo de oficina y electrónicos
• Depósitos en garantía
• Acciones
• Equipos de oficina
• Activo Diferido

Son erogaciones por bienes a consumir o recibir. Por lo que se generan derechos de servicios a consumir más a delante. Los principales son:

• Gastos de instalación
• Papelería y útiles
• Propaganda o publicidad
• Primas de seguros
• Rentas
• IVA

 

Clasificación del pasivo

En el pasivo se indicarán los compromisos y las deudas cargadas en una empresa, estás obligaciones estarán presentes desde la génesis de su compromiso de la deuda adquirida.

Por lo tanto, puede ser llamada una responsabilidad adquirida por la organización quien se compromete a cancelar las deudas adquiridas, por ejemplo, un préstamo al banco, financiamientos, o la compra de un bien estas se dividen en:

• Pasivo Corriente
• Es desde cuando se adquiere la deuda, la entidad puede espera un plazo de un año.
• Pasivo No corriente
• Después de adquirir la deuda se espera su cancelación, esta puede durar más de un año.

 

• Pasivo Diferido
• Lo que se ha cobrado con anterioridad, por lo que se le deberá proporcionar el servicio.

·         Cabe señalar que, el pasivo diferido, además, proporciona obligaciones que a futuro se convierten en algo útil para la empresa.

 

• Active circulante o flotante
• Proveedores
• Acreedores
• Documentos por pagar
• Gastos pendientes
• Impuestos
• Pasivo fijo.

 

• Hipotecas por pagar
• Impuestos por pagar
• Cuentas por pagar
• Pasivo diferido
• Rentas pagadas con anterioridad
• Intereses ya cobrados

 

FORMAS DE REPRESENTAR EL BALANCE GENERAL

·         Forma de reporte

·         Consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo en una sola página, de tal manera que la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo para determinar el capital contable.

·         Forma de cuenta

·         En esta forma se emplean dos páginas, en la de la izquierda, se anota clasificadamente el activo y en la de la derecha, el pasivo y el capital contable

 

 

¿QUÉ ES EL ESTADO DE RESULTADOS?

 

Es uno de los cinco estados financieros de la contabilidad, junto con el balance de situación, el estado de los flujos de caja, el estado de cambios del patrimonio neto y la memoria. En su forma más básica lo podemos reducir a:

Ingresos – Gastos = Beneficio Neto

Nos indica como los ingresos se transforman en beneficio según le vamos restando los gastos. Nos ayuda a tener una visión rápida de cuáles han sido los gastos más importantes para la empresa. De esta manera podemos ver donde sería más fácil recortar para ahorrar costes innecesarios.

El hecho de que antes se llamase cuenta de pérdidas y ganancias y ahora estado de resultados o cuenta de resultados es algo totalmente irrelevante. Irrelevante en el sentido de que su denominación dependerá del analista o de la persona. Hay personas que lo llaman de una forma y otras de otra.

 

 

 ¿CUÁL ES LA CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS Y DE LOS EGRESOS?

 

 

¿Qué es el ingreso?

Se denomina ingreso al incremento de los recursos económicos que presenta organización, una persona o un sistema contable

Tipos de ingreso

El ingreso puede clasificarse en distintas categorías, como son:

• Ingresos públicos. Aquellos que recibe el Estado o sus distintas dependencias a partir de los impuestos y otros mecanismos de recaudación.
• Ingresos privados. Los que atañen a la empresa privada o los grupos privados, tengan o no fines de lucro.
• Ingresos ordinarios. Aquellos que se obtienen de manera consuetudinaria, es decir, habitual, como son los salarios y pagos regulares.
• Ingresos extraordinarios. Aquellos que provienen de eventos o acontecimientos imprevistos o inesperados, como la emisión de bonos de un gobierno o ganarse la lotería.
• Ingresos totales. La sumatoria de lo percibido por una organización o una empresa por motivo de su actividad comercial regular, es decir, al vender todos sus productos o servicios.
• Ingreso marginal. En microeconomía, se llama así al incremento de la venta total de un sector, cuando se posiciona una unidad más de lo esperado.
• Ingreso medio. Un indicador obtenido del promedio de los productos vendidos, es decir, el ingreso total entre el total de unidades vendidas.

 

 

 

¿Qué son los egresos?

Tanto las empresas como las personas tienen una serie de gastos en su día a día por diferentes motivos, ya sea para pagar una renta o servicios como la luz, el agua o Internet. Estos gastos se denominan también egresos

 

¿Qué son los egresos y qué tipos de egresos existen?

Las personas y los negocios deberán tener en cuenta los distintos tipos de gastos. Estos pueden ser fijos, variables o extraordinarios.

·         Egresos fijos: En el caso de las empresas, el egreso fijo es aquel que no está relacionado con el nivel de producción, es decir, siempre serán los mismos. Habitualmente aparecen vinculados a un contrato laboral. En este apartado incluiríamos el pago del alquiler del local o de la vivienda, el agua, la luz, el gas, Internet, el teléfono, etc. Estos son ejemplos de egresos fijos. No importa cuántas ventas tenga un negocio, pues siempre tendrá que afrontarlos de una forma u otra.

·         Egresos variables: Se conocen también por ser denominados de “explotación”. Como bien indica su nombre, se refiere a aquellos que varían en función de la actividad de la empresa. Así, son aquellos gastos que realiza la compañía para obtener ingresos. Entonces, si el negocio aumenta, significa que los egresos variables también aumentarán. Ejemplos son la mano de obra (ya que cuanta más producción, hará falta más personal), envases empleados para los productos, adquisición de materias primas, etc.

·         Egresos extraordinarios: Son aquellos que no están ligados a la actividad normal del negocio ni tampoco se presentan en todos los ejercicios. En ocasiones son imprevistos, pues no pueden ser controlados por la propia empresa.

 

¿QUÉ ES LO QUE ME DETERMINA UN ESTADO DE RESULTADOS?

 

El Estado de resultados es un estado financiero básico en el cual se presenta información relativa a los logros alcanzados por la administración de una empresa durante un periodo determinado; asimismo, hace notar los esfuerzos que se realizaron para alcanzar dichos logros. La diferencia entre logros y esfuerzos es un indicador de la eficiencia de la administración y sirve de medida para

 

El Estado de resultados debe mostrar la información relacionada con las operaciones de una entidad lucrativa en un periodo contable mediante un adecuado enfrentamiento de los ingresos con los costos y gastos relativos, para así determinar la utilidad o pérdida neta del periodo, la cual forma parte del capital ganado de esas entidades.

El objetivo del Estado de resultados es medir los logros alcanzados y los esfuerzos desarrollados por la empresa durante el periodo que se presenta, y éste en combinación con los otros estados financieros básicos podrá:

·         Evaluar la rentabilidad de la empresa.

·         Estimar su potencial de crédito.

·         Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo.

·         Evaluar el desempeño de la empresa.

·         Medir riesgos.

·         Repartir dividendos.

 

¿CUÁLES SON LAS FORMAS DE PRESENTAR UN ESTADO DE RESULTADOS?

La NIC 1 establece la forma de presentación del estado de resultados, él se puede presentar de dos maneras: Método de la naturaleza de los gastos y Método de la función de los gastos o del costo de las ventas.

Método de naturaleza de los gastos.

El Método de la naturaleza de los gastos presenta las partidas que conforman el resultado de la entidad de acuerdo a su naturaleza, y no los redistribuirá atendiendo las diferentes funciones que se desarrollan en la entidad (no se clasifican como gastos administrativos, de ventas o costos de ventas).

Método de la función de los gastos o del costo de las ventas.

El Método de la función de los gastos o de los costos de venta presenta las partidas de acuerdo con su función como parte del costo de las ventas, o por los costos de actividades de distribución o de administración.